本报（chinatimes.net.cn）记者张智 北京报道

年终奖减免、专项附加费减免……近期，个税迎来重大政策利好。

8月31日，国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准，进一步减轻家庭生育养育和赡养老人负担。

在此之前，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，将全年一次性奖金可不并入当年综合所得、实施按月单独计税的政策延至2027年底。按照规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。该项政策执行至2027年12月31日。

在行业内人士看来，这些个税政策既兼顾了家庭差异性支出，确保了税制的科学性与合理性，同时将在减轻家庭抚养赡养负担、促进教育公平、提升居民消费等方面发挥积极作用。

财政部税政司、税务总局所得税司有关负责人也表示，近年来，进一步减轻生育、养育和赡养负担的呼吁较多；3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人3项专项附加扣除与“一老一小”直接相关，提高相关专项附加扣除标准，有利于进一步减轻家庭抚养赡养负担，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消费意愿和能力。

个税又迎新变化

此次个税调整，事关每一个纳税者。

本次提高的三项个人所得税专项附加扣除标准，与“一老一小”直接相关，有效减轻“上有老下有小”中坚力量的负担。

专项附加扣除共有7项，分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护支出。

自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

通知发布后，纳税人在9月份纳税申报期可按提高后的扣除标准执行，也可以在2023年度个人所得税汇算清缴时执行。

华泰证券发布研究报告称，此次个税抵扣力度加大主要惠及个税缴纳人群，个税调整可能覆盖不足10%的城镇居民。如果按照2019年实施个税专项附加扣除政策的影响简单测算，此次个税调整潜在的减税规模可能不足1,000亿元，占2022年城镇居民可支配收入的比例不及0.2%。此次个税调整有望边际提振消费，尤其是可选消费。

而全年一次性奖金政策的延续，也为纳税人切实减轻了负担。

按照既有政策，全年一次性奖金可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税。

比如，按照全年工资12万元、年终奖3万元、叠加三险一金、赡养老人等其他扣除4万元来计算，若选择单独计税，适用税率为3%，应纳税额为1500元；若选择合并计税，应纳所得税额为2480元。比较可知，两者相差980元，单独计税更划算。

“此次个税调整有望边际提振消费，尤其是可选消费。此次加大个税抵扣力度，实际意义上相当于提高全年个税起征点，因此中等收入家庭获得减税的比例可能更高，而收入低于起征点的人群不受影响。鉴于收入越高的人群面临的边际税率更高，中高收入家庭获得的实际减税规模可能更多。从减税人群的消费结构看，政策对消费，尤其是可选消费的提振作用可能更为明显。”华泰证券研报显示。

多项优惠政策密集落地

近期，国家先后出台、延续了不少个税优惠政策。这些政策不仅包括面对所有纳税人的普惠政策，也有更加精细化的特殊政策，比如延续实施上市公司股权激励有关个税政策、年终奖个税优惠政策、居民换购住房的个税退税政策等。

此外，延续实施了远洋船员个人所得税政策，以及外籍个人有关津补贴个人所得税政策规定，符合条件的外籍个人，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照相关政策规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

国家税务总局上述负责人向本报记者介绍，今年以来，纳税人已经按照原标准填报享受2023年度这3项专项附加扣除的，无需重新填报，信息系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。

中国财政预算绩效专委会副主任委员张依群对记者表示，近年国家提出“双循环”和促进消费为导向的经济高质量发展模式，政府通过个人奖金抵扣、科研成果转让减税、个税抵扣范围扩大等多种手段让利于家庭和个人，有效对冲了家庭开支负担，极大增强了家庭在子女教育、老人赡养、住房购买、鼓励生育等花钱意愿。同时，减税降费在需求侧和供给侧两端同时发力，一方面通过降低企业税费成本，改善供给结构，同时降低居民家庭和个人的税负、增加其可支配收入，从而增强其消费和投资能力，扩大社会总需求。

责任编辑：徐芸茜 主编：公培佳